當心借款的稅務陷阱!企業與個人之間的借貸，涉稅風險太多了!

當心借款的稅務陷阱!企業與個人之間的借貸，涉稅風險太多了!

無論是借款給別人或者向別人借錢，都一定要注意了！

千萬不要“跳”進稅務管理陷阱!

如今借款對象越來越多元化，除了中國傳統的金融管理機構，企業還可能向關聯分析企業進行借款，甚至向自然人借款，當然對於企業也可能借款給個人、企業等，與這些借款相隨的將是一系列的法務和稅務研究問題。

對會計人員來說，如果數據處理能力不好，也會有稅收政策風險的存在。很多財務會計都覺得要到年終關賬的時候再關注學生這些社會問題，其實就是現在就要做好准備起來了!

01 企業和企業之間的借款

企業間貸款很常見，但這些風險點值得關注。

(1)企業發展之間的借款，取得土地增值稅專票，能否進行抵扣?

企業間貸款支付利息成本，即使獲得增值稅專用發票，也不能用來扣除增值稅。根據規定，企業不得從貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務中扣除進項稅，因此最好讓對方開具普通的貸款利息發票。

(2)企業支付的貸款利息能否全額稅前扣除?

這裏要分情況判斷：

①是要看借款利率水平是否超過了中國金融服務企業同期同類貸款市場利率，只有不超過按照我國金融發展企業同期同類貸款利率分析計算的數額的部分，才准予稅前扣除。

②如果對方公司是企業的法人股東，也要注意債務資本比率。

提示:如果兩家公司沒有關聯關系，則需要將無償借款視為銷售額並繳納增值稅。

分析: 根據(財稅(2016)第36號) ，企業向其他單位或個人免費提供服務，需視為銷售(公益性或公益性除外)

02  企業向個人借款

在許多情況下，公司也可能不得不向個人借款，但對於不同的個人，風險是不同的。

(1)公司向股東借款的風險

企業所得稅，股東向企業借款並收取利息費用的，符合下列條件的，可以在企業所得稅前全額扣除公司向個人股東借款的利率:

①借款利率是否超過了金融企業同期同類貸款利率，只有不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分，才可以稅前扣除;

②由於中小股東屬於自己公司的關聯方，要注意債資比例關系是否超過了2:1(金融服務企業5：1，其他國家企業2：1);(企業發展如果進行交易管理活動設計符合學生獨立完成交易市場原則;或者該企業的實際稅負不高於境內關聯方的，其實際支付給境內關聯方的利息費用支出，在計算應納稅所得額時准予扣除，不受債資比的限制。)

③取得發票。

(2)公司向他人借款的風險

企業向個人借款，支付個人利息時，是扣繳義務人，有扣繳個人所得稅的義務。因此，企業向個人支付利息、股息、紅利所得時，應當代扣代繳個人所得稅。

風險提示:企業向個人取得貸款時，一般很難取得發票。沒有發票，會影響企業稅前扣除，變相增加企業融資成本。

03  企業向個人貸款

不少中小企業也存在長期借款給個人的現象。如有員工向公司預支款、也有很多投資者向所投資的企業進行借款等，這會不會給中國企業發展帶來涉稅風險?

(1)企業向股東貸款的風險;

企業借錢給股東，要注意防范個體稅收風險!

根據規定，企業向投資者或者家庭成員借款超過一年(或者年底) ，不用於企業生產經營的，應當按照規定的稅目繳納個人所得稅。也就是說，如果公司的股東借錢是為了自己用，而不是為了公司的經營需要，沒有及時返還，就需要納稅。

風險提示: 會計師快速檢查賬目上是否有大量的個人借款股東，很多企業都有借款股東的情況，而且時間很長，但是它還沒有被用於任何公司的生產經營，鮮為人知的是，稅務風險已經來到了你的身邊!

(2)企業進行借款給員工(非股東)的風險

企業向員工借錢，不論是個人借款稅季貸款還是生產性借款(例如應急借款)。如果個人貸款、員工逾期不還，應按“工資、工資收入”計算個人所得稅。職工出差期間向公司借取准備金，用於企業生產經營，不需繳納個人所得稅的。

(3)企業借貸給他人(非股東、非職工)的風險

企業向他人(非股東和非職工)借款並收取利息，其中企業支付增值稅。

根據規定，企業從國外貸款取得利息，需要按照貸款服務繳納增值稅。一般納稅人稅率為6%，小規模納稅人稅率為3%。

不過還需要注意，如果一個企業進行無償借款給其他人，應視同提供貸款公司服務繳納增值稅，利率按照我國金融發展企業同期同類貸款市場利率計算。

注意：

企業貸款給個人不僅存在上述個人所得稅和增值稅風險，而且還存在企業所得稅風險

(1)企業本年度發生財務費用，將借款無償借給股東個人使用，但未投入生產經營。發生的利息費用屬於與生產經營無關的費用，財務費用不會從貸款的個人部分扣除。

(2)企業投資者未在規定期限內繳納所需資本金的，企業向他國借款所產生的利息等於投資者已繳資本金與規定期限內應繳資本金差額的應付利息，不屬於企業合理費用的費用由企業投資者承擔，不得在稅前扣除。

一個看似簡單的借款事項，其實涉及了太多的稅務風險!

各會計人員務必在年終關賬前及時進行排查以及各種涉稅風險!

在這個時候你需要提高你的稅務風險篩選能力!