合法節稅攻略：教你如何降低應課薪俸稅

稅務規劃的重要性

在香港這個國際金融中心，完善的稅務規劃不僅是理財的重要環節，更是每個納稅人應具備的基礎知識。根據稅務局最新統計，2022/23課稅年度香港共有約191萬名納稅人，其中薪俸稅收入達799億港元，可見稅務規劃影響範圍之廣。進行稅務規劃的首要目標，是透過合法途徑降低應課薪俸稅負擔，同時確保符合稅務條例要求。

稅務規劃應遵循三大原則：合法性、前瞻性與持續性。合法性要求所有節稅措施必須符合《稅務條例》規定，任何試圖隱瞞或虛報的行為都可能面臨最高3倍少徵稅款的罰款。前瞻性意味著需在課稅年度開始前就制定規劃，例如提前安排慈善捐款或進修計劃。持續性則強調稅務規劃應隨人生階段動態調整，例如結婚、生育或購置物業等重大生活事件都需重新評估稅務策略。

有效的稅務規劃能帶來多重效益。以年薪60萬港元的單身人士為例，透過合理運用免稅額和扣除項目，可能將應課薪俸稅計算結果從原本的46,600港元降低至30,000港元以下，節省幅度超過35%。這筆資金若用於投資或進修，將產生長期複利效應。值得注意的是，香港稅務局提供的稅項計算機可協助納稅人預先評估稅務負擔，建議在提交報稅表前多加利用。

合理利用扣除項目

香港《稅務條例》提供多項法定扣除項目，善用這些項目能顯著降低應課薪俸稅基礎。個人進修開支扣除上限為10萬港元，涵蓋課程費用、考試費及相關教材支出。需注意的是，進修課程必須由認可教育機構提供，且與納稅人當前或未來職業相關。根據教育局數據，2022年共有超過12萬人申報此項扣除，平均扣除金額為28,500港元。

認可慈善捐款扣除沒有金額上限，但每年度捐款額不得少於100港元，且扣除總額不得超過應評稅收入的35%。捐款對象必須是根據《稅務條例》第88條獲豁免繳稅的慈善機構。2022/23年度香港慈善捐款總額達120億港元，其中透過薪俸稅扣除的捐款約佔三成。強積金強制性供款可全數扣除，每年上限為18,000港元。自願性供款雖不能扣除，但長期來看有助累積退休儲備。

居所貸款利息扣除是購房人士的重要節稅工具，每年上限為10萬港元，最長可扣除20個課稅年度。申請時需提供貸款合約及利息證明文件。根據稅務局資料，2022/23年度約有42萬納稅人申報此項扣除，平均每宗扣除金額為82,000港元。納稅人使用稅項計算機時，應準確輸入各項扣除資料，才能獲得精確的應課薪俸稅計算結果。

充分利用免稅額

免稅額是降低應課薪俸稅的直接方式，2023/24課稅年度基本免稅額為132,000港元，所有納稅人均可享有。已婚人士若配偶無收入或收入低於基本免稅額，可申請已婚人士免稅額264,000港元。需注意的是，夫妻分開報稅時只能由一方申領此項免稅額。

子女免稅額根據子女人數和出生年份有所不同：首九名子女每名120,000港元，同年出生的每名額外增加120,000港元。供養父母/祖父母免稅額則根據受養人年齡和居住狀況區分：60歲以上父母每人50,000港元，55至59歲父母每人25,000港元。若父母與納稅人全年同住，免稅額可增加至60,000港元和30,000港元。

其他特殊免稅額包括：供養兄弟姊妹免稅額37,500港元、傷殘受養人免稅額75,000港元，以及單親免稅額132,000港元。這些免稅額在應課薪俸稅計算過程中會優先扣除，然後才按累進稅率計算稅款。建議納稅人在使用稅務局稅項計算機時，仔細填報所有符合資格的免稅額，避免多繳不必要的稅款。

2023/24課稅年度主要免稅額標準：

• 基本免稅額：132,000港元
• 已婚人士免稅額：264,000港元
• 子女免稅額（每名）：120,000港元
• 供養60歲以上父母免稅額：50,000港元（同住60,000港元）
• 供養55-59歲父母免稅額：25,000港元（同住30,000港元）

其他合法節稅方法

除了常規扣除項目和免稅額，納稅人還可透過其他合法途徑優化稅務狀況。強積金自願性供款雖不能直接減稅，但透過可扣稅自願性供款帳戶（TVC），每年最多可扣除60,000港元。這項安排既能为退休儲蓄，又能降低當期應課薪俸稅負擔。根據積金局數據，截至2023年6月，TVC帳戶總數已超過8.3萬個，總供款額達38億港元。

選擇合適的自願醫保計劃也是節稅策略之一，每名受保人每年保費扣除上限為8,000港元，可為納稅人本人及其指定親屬投保。根據食物及衞生局統計，2022年共有約1,200萬張保單登記自願醫保扣除，平均每宗扣除金額為5,200港元。

避免稅務風險同樣重要。納稅人應如實申報所有收入，包括兼職收入、租金收入和投資收益。香港稅務局已加強與其他政府部門及金融機構的資料交換，納稅人若故意隱瞞收入，可能被處以重罰甚至刑事檢控。建議納稅人定期使用稅務局提供的稅項計算機覆核應課薪俸稅計算結果，確保申報準確無誤。

稅務規劃注意事項

稅務規劃必須建立在真實性基礎上，所有申報資料都需有完整證明文件支持。根據《稅務條例》規定，納稅人應保留相關記錄至少7年，包括收據、合約、銀行月結單等。稅務局有權追查過往6個課稅年度的記錄，若發現蓄意逃稅行為，更可無限期追溯。

證明文件的管理應有系統性，建議按課稅年度分類存儲。慈善捐款需保留認可機構發出的收據，列明機構名稱、捐款日期和金額。進修開支需保留課程報名表、費用單據及成績證明。居所貸款利息則需保留銀行發出的利息摘要表及還款記錄。

遇到複雜稅務問題時，應尋求專業稅務意見。香港稅務學會註冊稅師或持有國際稅務專業資格的顧問，能根據納稅人具體情況提供個性化建議。特別是在涉及跨境收入、股權獎勵或退休金安排等複雜事項時，專業意見能幫助納稅人合法合規地優化應課薪俸稅計算結果，避免因理解錯誤而多繳稅款或觸犯稅法。

常見節稅誤區

許多納稅人因錯誤理解稅法而陷入節稅誤區。最常見的誤解是認為所有開支都能扣除，實際上只有《稅務條例》明確列出的項目才符合資格。例如，普通醫療開支、交通費和膳食費通常不能扣除，除非符合特定條件（如因工受傷的醫療費用）。

採取不合法的避稅手段風險極高。某些中介推介的「稅務規劃方案」可能涉及虛構交易或文件，這些行為一旦被稅務局查實，納稅人將面臨巨額罰款甚至監禁。2022年稅務局共處理1,372宗逃稅案件，追回稅款逾9.8億港元，顯示執法力度正在加強。

過度依賴未經核實的稅務資訊也是常見問題。網絡流傳的「節稅秘笈」可能已過時或不符合香港法律。建議納稅人以稅務局官方網站資訊為準，並使用官方稅項計算機進行應課薪俸稅計算。若對某些稅務安排存疑，可透過稅務局諮詢熱線（187 8022）或電郵查詢，獲得權威解答。

長期稅務規劃建議

有效的稅務規劃應著眼長遠，建議納稅人每年至少進行一次全面稅務檢視。檢視內容包括：個人收入變化、家庭結構調整、投資組合變動，以及稅務政策更新。例如，當子女開始全日制工作後，應及時停止申領相關免稅額；當居所貸款利息扣除年期將屆滿時，需預先規劃替代節稅方案。

稅務策略應隨人生階段動態調整。單身時期可重點規劃進修開支扣除；結婚後需統籌夫妻雙方免稅額分配；生育子女後應及時申領子女免稅額；購置物業後則要善用居所貸款利息扣除。臨近退休時，需注意強積金提取的稅務影響，以及退休金收入的報稅要求。

密切關注稅務政策變化至關重要。香港政府每年《財政預算案》都可能宣布稅務寬免措施，如2023年推出的100%薪俸稅退稅，上限6,000港元。納稅人應透過官方渠道及時了解這些變化，相應調整稅務規劃。稅務局網站提供的稅項計算機會即時更新最新稅率及免稅額，是進行準確應課薪俸稅計算的重要工具。

總的來說，合法節稅是納稅人的正當權利，但必須在法律框架內進行。透過全面了解扣除項目、充分利用免稅額、避免常見誤區，並建立長期稅務規劃習慣，納稅人能夠在遵守稅法的前提下，有效管理稅務負擔，實現財務目標的最優化。