香港交稅指南：薪俸稅、個人入息課稅全方位解析

香港稅制概述

香港作為國際金融中心，其稅制以簡單低稅聞名全球。現行稅制主要分為直接稅與間接稅兩大類，其中與個人納稅人最密切相關的包括薪俸稅、利得稅和物業稅。根據稅務局最新統計，2022-23課稅年度香港共有約187萬名納稅人，總稅收達1,975億港元。香港採用地域來源徵稅原則，只對源自香港的入息徵稅，且設有免稅額和扣除項目制度，有效減輕納稅負擔。本文將深入解析薪俸稅與個人入息課稅的運作機制，幫助納稅人掌握計算交稅的關鍵要點。

薪俸稅詳解

適用對象與課稅範圍

薪俸稅主要適用於在香港受僱或擔任職位的人士，徵稅範圍涵蓋所有源自香港的僱傭收入。具體包括：基本薪金、津貼、花紅、佣金、退休金等現金或非現金利益。根據《稅務條例》，即使僱主是非香港公司，只要服務在香港提供，相關收入亦需課稅。值得注意的是，若職位完全在香港以外地區執行，則可申請豁免薪俸稅。

應課稅入息實額計算方法

應課稅入息實額的計算是薪俸稅的核心環節，其公式為：總入息實額 − 扣除總額 − 免稅額總額。具體步驟如下：首先匯總所有應課稅收入，然後扣除符合資格的支出（如必須性服裝開支），再減去可扣稅項目（如強積金供款），最後適用相關免稅額。2023-24課稅年度基本免稅額為132,000港元，已婚人士免稅額為264,000港元。

稅率結構及實際案例

舉例說明：陳先生年收入480,000港元，強積金供款18,000港元，個人進修開支12,000港元，基本免稅額132,000港元。其應課稅入息實額計算為：480,000 − 18,000 − 12,000 − 132,000 = 318,000港元。按累進稅率計算，稅款為：50,000×2% + 50,000×6% + 50,000×10% + 168,000×14% = 39,520港元。

報稅與繳稅流程

納稅人需在每年4月收到IR56B報稅表後一個月內填報。稅務局會根據申報資料發出稅單，通常分兩期繳納：首期在1月，第二期在4月。現提供多種繳稅方式，包括：

• 轉數快電子繳費
• 網上銀行轉帳
• 自動轉帳服務
• 便利店現金繳付

若未能按時繳稅，將面臨5%附加費；逾期6個月未繳清，再加徵10%附加費。稅務局有權透過法律程序追討欠稅，包括查封資產和申請破產。

個人入息課稅詳解

適用對象與申請條件

個人入息課稅是為同時擁有多種收入來源的納稅人設計的綜合報稅方式。適用對象包括：自僱人士、合夥業務東主、物業業主等。申請人必須符合以下條件：年滿18歲、香港永久居民或臨時居民、未選擇個人入息課稅的已故人士的遺產代理人。特別值得注意的是，透過個人入息課稅可讓納稅人合併計算所有收入，充分利用免稅額和稅階，這正是理解薪俸稅個人入息課稅分別的關鍵所在。

課稅範圍與計算特點

個人入息課稅涵蓋五類收入：營業利潤、薪俸收入、物業租金、退休金及應課利息收入。其最大優勢在於允許用業務虧損抵銷其他收入，並可申請居所貸款利息和長者住宿照顧開支等扣除項目。計算時先將各類收入匯總，再扣除相關支出和免稅額，最後按累進稅率計算稅款。

實際計算示例

林女士經營設計公司年利潤200,000港元，另收租物業年租金180,000港元，需供養兩名子女和母親。其應課稅入息實額計算過程如下：

• 總收入：200,000 + 180,000 = 380,000港元
• 扣除項目：強積金供款18,000港元
• 免稅額：基本132,000 + 子女120,000×2 + 供養父母50,000 = 422,000港元
• 應課稅入息實額：380,000 − 18,000 − 422,000 = −60,000港元（無需繳稅）

此案例顯示個人入息課稅如何有效利用免稅額為納稅人節省稅款。

申請程序與注意事項

納稅人需在有關課稅年度結束後4年內提交BIR60表格申請。稅務局會自動計算最有利的計稅方式（薪俸稅或個人入息課稅），但納稅人仍應主動評估最適合的報稅方案。選擇個人入息課稅後，相關業務虧損可結轉至未來年度抵銷利潤。

稅務優惠及扣除項目

主要扣除項目詳解

香港稅制設有多項扣除安排，幫助納稅人合法降低稅務負擔：

• 個人進修開支：最高扣除額100,000港元，涵蓋課程費用、考試費及相關教材開支
• 認可慈善捐款：不少於100港元，扣除上限為應評稅入息35%
• 強積金供款：每年最高扣除18,000港元
• 居所貸款利息：每個課稅年度最高扣除100,000港元，最多20個課稅年度
• 自願醫保計劃保費：每名受保人最高扣除8,000港元
• 年金保費及強積金自願性供款：合共最高扣除60,000港元

扣除項目申請要點

申請扣除時必須保留相關證明文件至少6年。慈善捐款需提供收據正本，列明慈善機構名稱和稅務局檔案編號。居所貸款利息扣除只適用於納稅人在香港的唯一居所，且物業必須由納稅人獨自或聯名擁有。

免稅額詳解

各類免稅額標準

免稅額申請注意事項

申請供養父母免稅額時，受供養父母必須全年與納稅人同住或獲得不少於12,000港元的生活費。子女免稅額可適用於就讀大學或專上學院的子女，年齡上限為25歲。若多名子女共同供養父母，需協商由誰申領免稅額，避免重複申請。

常見稅務問題解答

稅務寬減申請流程

香港政府不時推出稅務寬減措施，如2023-24年度寬減100%薪俸稅，上限6,000港元。納稅人無需另行申請，稅務局會自動在最終稅單中反映寬減額。若發現稅單未顯示寬減，可透過書面查詢要求覆核。

稅務狀況查詢途徑

納稅人可透過多種方式查詢稅務狀況：

• 「稅務易」電子服務平台24小時查詢
• 電話諮詢熱線187 8022
• 親臨稅務局大樓查詢櫃檯
• 書面郵寄查詢（需提供納稅人編號）

稅務申訴程序

若不同意評稅結果，可在評稅通知書發出日期起1個月內提出書面反對。反對信應詳細說明理由並附上證明文件。稅務局通常會在6個月內處理完畢，複雜案件可能延長至12個月。

應對稅務局查詢

接到稅務局查詢時應保持合作，按時提供所需資料。如涉及複雜稅務問題，建議諮詢專業稅務顧問。保留所有業務紀錄和支出單據至少7年，以備查核。

掌握稅務要點

充分理解薪俸稅個人入息課稅分別對納稅人至關重要。薪俸稅針對受僱收入，而個人入息課稅則整合多種收入來源，提供更靈活的稅務規劃空間。正確計算交稅需要準確把握應課稅入息實額的計算方法，合理運用各項扣除和免稅額。建議納稅人定期檢視稅務狀況，善用電子報稅服務，並在必要時尋求專業建議。及時履行納稅義務不僅是法律要求，更是公民責任的體現，有助維持香港簡單低稅制的競爭優勢。